+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

В соответствии с законодательством РФ п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 рублей. Организации должны вести налоговый учет амортизируемого имущества согласно правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ, при этом в определенных случаях могут самостоятельно выбрать тот или иной метод учета, что должно быть отражено в учетной политике организации. Используемые методы налогового учета амортизируемого имущества применяются в течение всего налогового периода года и изменить их в середине года можно в том случае, если изменилось законодательство о налогах и сборах абз. Организация вправе изменить установленный метод расчета амортизации объекта основных средств нематериальных активов с начала следующего налогового периода, однако перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше чем через пять лет после начала его применения п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правила налогового учета амортизируемого имущества установлены главой 25 Налогового кодекса РФ.

Определение налогового учета в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Требования к ведению налогового учета операций по реализации амортизируемого имущества установлены ст. Эти требования сводятся к следующему:. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции прибыль определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Таким образом, с 1 января года налогоплательщик получил право уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией.

К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией. К таким расходам относятся расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества установлены ст.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Однако этот убыток учитывается в целях налогообложения в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение установленного срока, который определяется как разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Организация реализовала объект основных средств в марте г. Выручка составила руб. Остаточная стоимость объекта по данным налогового учета на момент реализации составила руб. Срок полезного использования данного объекта - 60 лет, фактический срок эксплуатации - 40 месяцев, оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев.

Таким образом, по сделке реализации объекта основных средств получен убыток в сумме 22 руб. Списание убытка в расходы для целей налогообложения прибыли может производиться по руб. Выручка от реализации основных средств является доходом от реализации ст. Доход от реализации при начислении налоговой базы учитывается без сумм налогов, представляемых покупателю ст.

Величина дохода от реализации основных средств определяется в соответствии с условиями договора. Прибыль или убыток по операциям реализации амортизируемого имущества определяется на дату совершения операции.

Прибыль от реализации подлежит включению в состав налогооблагаемой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток от реализации отражается в аналитическом учете налогоплательщика как расходы, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов. Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов от реализации основных средств отдельно по каждому объекту. Соответственно прибыль убыток определяется отдельно по каждому реализованному объекту основных средств, то есть прибыль от реализации одного из основных средств не перекрывает убыток от реализации другого.

Убытки от ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, учитываются для налогообложения в соответствии с подп. Расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы при наличии подтверждающих документов также могут быть учтены в составе внереализационных расходов.

При этом в состав внереализационных доходов, включается стоимость узлов и агрегатов разобранного и демонтированного оборудования, а также стоимость материалов и иного имущества, полученного при демонтаже или разборке при ликвидации объектов основных средств. В состав внереализационных расходов включаются убытки в виде хищений, виновники которых не установлены, при документационном подтверждении данного факта уполномоченными органами государственной власти.

Таким образом, остаточная стоимость похищенных основных средств может быть включена в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу. Факт хищения признается только на основании решения суда.

Налогоплательщик не может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль до принятия судом соответствующего решения. Приостановление уголовного дела не дает налогоплательщику права списывать сумму хищения основных средств на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Законодательством РФ определен порядок перехода налогоплательщиками с В соответствии с этим законом, убытки, полученные налогоплательщиками от списания недоначисленной амортизации основных средств "по базе переходного периода" по состоянию на Это вызвано различиями в классификации объектов или операций, не подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными гл.

К таким объектам или операциям, в частности, относятся основные средства, приобретенные до вступления в силу гл. Данная категория основных средств не подлежит учету в составе амортизируемого имущества и включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию ст. Следовательно, суммы недоначисленной амортизации по имуществу, учитываемому до В рамках указанного положения налогового законодательства "списание" указанных объектов означает исключение имущества из состава объектов, стоимость которых будет учитываться через амортизацию по правилам гл.

При этом для целей налогообложения данные объекты должны числиться как единицы учета с нулевой остаточной стоимостью. Таким образом, при расчете налоговой базы переходного периода организация должна была включить единовременно в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, недоучтенную стоимость основных средств, первоначальная восстановительная стоимость которых составляет менее 10 руб.

В случае реализации объектов основных средств, стоимость которых списана в налоговом учете как расходы переходного периода, их остаточная стоимость не может быть списана в уменьшение дохода от его реализации. Это следует, в частности, из п. Поэтому налог на прибыль следует начислять со всей суммы дохода, полученного от реализации таких объектов основных средств. Согласно ст. Министерством финансов РФ рекомендованы следующие аналитические регистры налогового учета:.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав служит для обобщения информации об операционном выбытии имущества и формирования сумм доходов от реализации.

Данные о выручке от реализации амортизируемого имущества в этом регистре учета одновременно формируют запись в регистре-расчете "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества".

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета" ведется с целью формирования показателя о расходах, связанных с реализацией амортизируемого имущества по хранению, обслуживанию и транспортировке. Записи в регистре производятся по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Регистр информации об объекте основных средств является источником систематизированной информации о состоянии показателей объектов учета амортизируемого имущества.

Показатели первоначальной стоимости и сумм начисленной амортизации основных средств из вышеупомянутых регистров используются для формирования данных регистра-расчета "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества" о первоначальной стоимости реализованного амортизируемого имущества и суммах начисленной амортизации на дату совершения операции, реализации имущества.

В регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества" обобщается информация об операциях реализации имущества и формируется сумма убытка от реализации, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов.

Кроме того, показатель о величине убытка от реализации, относящийся к расходам будущих периодов, который используется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды. Показатели этого регистра заполняются на основании данных регистра-расчета "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества". Сумма расходов будущих периодов, подлежащих ежемесячному включению в состав прочих расходов, определяется расчетным путем.

Этот показатель одновременно используется для формирования информации о внереализационных расходах организации отчетного налогового периода. Куплю гравиемойку куплю гравиемойку rudgor Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества К оглавлению. Пример Организация реализовала объект основных средств в марте г.

Порядок ведения налогового учета амортизируемого имущества

Так, например, в п. Следовательно, если налогоплательщик начисляет амортизационные отчисления способами по сумме чисел от срока полезного использования или пропорционально объему продукции и это приводит к занижению налогооблагаемой базы, то он должен осуществить расчет начисленных амортизационных отчислений для целей налогообложения и произвести корректировку налогооблагаемой базы в соответствии со ст. Однако ст. В случае если фактические расходы на ремонт превышают у этих организаций допустимый предел, то налоговый учет расходов на ремонт основных средств позволяет налогоплательщику в соответствии со ст. Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дает возможность организациям-налогоплательщикам создавать резервы по сомнительным долгам для расчетов с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги на всю сумму дебиторской задолженности, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Исходя же из положений ст.

Реализация амортизируемого имущества

Требования к ведению налогового учета операций по реализации амортизируемого имущества установлены ст. Эти требования сводятся к следующему:. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции прибыль определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Таким образом, с 1 января года налогоплательщик получил право уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Аналитический учет должен содержать информацию:. Согласно п. Воспользуемся данными примера 1. Лист 02 будет выглядеть следующим образом:. Согласно ст.

Налогоплательщик должен самостоятельно организовать систему налогового учета, но при этом ему следует исходить из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть последовательности соблюдения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Иначе говоря, он утверждает соответствующим приказом распоряжением порядок ведения налогового учета, который не подлежит изменению, если не вносятся изменения в применяемые методы учета или налогообложения.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II.

Cписываем убыток от реализации основного средства

Доходом от реализации амортизируемого имущества признается выручка от реализации п. Как определить ее сумму, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации.

.

7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества

.

Налоговый учет амортизируемого имущества и расходов на ремонт основных средств

.

Налоговый учет амортизируемого имущества и расходов на ремонт .. от реализации основных средств или в Регистре по учету доходов в части.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс Налоговый учет в 1С Приобретение ОС
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Елизавета

    Скажите в каких нормативных документах можно почитать о правильном использовании приборов: погодные условия, обязательна ли тринога или модно с руки, обязательно ли наличие знака о фиксации и можно ли оспаривать решения приотсутствии выполненных норм вышеизложенного. Спасибо

  2. feldewahmrlin91

    Наконец то ,станет меньше этого мусора

  3. Светлана

    ПИДАРАСЫ ЧО ТВОРЯТ